個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)又有新動(dòng)作。

1月17日，財(cái)政部等發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（下稱《公告》），延續(xù)了兩項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策：一項(xiàng)是去年底到期的上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至今年底，另一項(xiàng)是滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至今年底。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，這兩項(xiàng)政策的延續(xù)說明了我國(guó)繼續(xù)鼓勵(lì)培養(yǎng)人才、吸引人才、留住人才的決心，以及對(duì)內(nèi)地股市與香港股市一視同仁的態(tài)度。

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根據(jù)前述《公告》，為支持我國(guó)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和資本市場(chǎng)對(duì)外開放，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）中規(guī)定的上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。此前這項(xiàng)優(yōu)惠政策在2022年底到期。

所謂上市公司股權(quán)激勵(lì)政策，是指居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)規(guī)定可以不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。這對(duì)適用這條優(yōu)惠政策的不少人來說，實(shí)際是降低了個(gè)稅適用稅率，起到個(gè)稅減稅效果。

田志偉介紹，一直以來，股權(quán)激勵(lì)都是世界上最先進(jìn)的企業(yè)人才管理模式之一，是企業(yè)培養(yǎng)人才、引進(jìn)人才，以及留住人才的重要舉措。我國(guó)延續(xù)該項(xiàng)政策的稅收優(yōu)惠政策，允許股權(quán)激勵(lì)所得單獨(dú)計(jì)稅，可以有效配合企業(yè)的這一人才管理模式，保持我國(guó)的國(guó)際人才競(jìng)爭(zhēng)力不下降。

他表示，個(gè)人所得稅稅負(fù)水平是影響國(guó)際人才流動(dòng)的一個(gè)重要因素。研究顯示，與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）國(guó)家相比，對(duì)于普通工薪階層，中國(guó)的個(gè)人所得稅制度都具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力；但對(duì)于管理人才、高技術(shù)水平的人才而言，我國(guó)的個(gè)人所得稅稅負(fù)是較高的，不僅高于OECD國(guó)家的平均值，而且高于美國(guó)，因此在吸引高收入群體競(jìng)爭(zhēng)力有所不足。

“這主要是因?yàn)橹袊?guó)的最高邊際稅率偏高，中國(guó)的最高邊際稅率為45%，38個(gè)OECD國(guó)家中只有奧地利、比利時(shí)、以色列、荷蘭等少數(shù)幾個(gè)國(guó)家的最高邊際稅率比中國(guó)高，OECD國(guó)家的平均水平為36.18%?！碧镏緜フf。

目前中國(guó)個(gè)稅采取綜合與分類相結(jié)合的制度，其中工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)所得合并為綜合所得，適用3%~45%七檔超額累進(jìn)稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元的部分，適用最高的45%稅率。

田志偉表示，允許股權(quán)激勵(lì)政策單獨(dú)計(jì)稅，可以防止我國(guó)緊缺人才個(gè)人所得稅稅負(fù)的快速增長(zhǎng)，在一定程度上縮小與發(fā)達(dá)國(guó)家在稅制方面對(duì)人才的吸引力，有利于我國(guó)的科技進(jìn)步，有助于打破美國(guó)對(duì)我國(guó)的科技封鎖。

“建議進(jìn)一步在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)延續(xù)該政策。這是因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)政策一般時(shí)間較長(zhǎng)，需要較強(qiáng)的政策穩(wěn)定性與可預(yù)期性，較長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)與人才合理使用股權(quán)激勵(lì)政策，從長(zhǎng)期內(nèi)安排企業(yè)的生產(chǎn)與管理?！碧镏緜フf。

上述《公告》明確，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》中規(guī)定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。

這意味著，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，將在今年繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。此前這項(xiàng)優(yōu)惠政策在去年底到期。

田志偉表示，這主要是實(shí)現(xiàn)內(nèi)地投資者在投資內(nèi)地股市與香港股市時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅制的統(tǒng)一。因此基于這一考慮，也建議未來考慮繼續(xù)延續(xù)該政策。

標(biāo)簽： 優(yōu)惠政策 個(gè)人所得稅 上市公司 繼續(xù)執(zhí)行 稅務(wù)總局